会计网小编 发表于 2018-8-30 10:13

发票能不能抵扣?判断思路在这里,看完就知道了!

自从在问答社区中混久了,经常会遇到有人在问同一个问题,就是,我这个发票能够抵扣吗?
例如:公司购买的办公饮用水可以抵扣吗?
公司为员工购买的工作服可以抵扣吗?
公司名下汽车的维修保养的发票可以进行抵扣吗?企业为职工购买商业安全险可以抵扣吗?……
有询问抵扣时间,也有分不清手里拿到的凭证是否能够去抵扣。问题万变不离其宗,核心都是【抵扣】!
能不能抵扣,首先得明确你当前的的情况:1. 你取得凭证是什么?普通发票还是专用发票?或者其他凭证?2. 你的发票开票多久了?3. 你购买的服务或者商品是用于什么的?前两个比较容易判断,最后一个,关于服务或者商品的用途,这个就需要你来判断了,一般根据你以往做账的经验(其实就是这个服务或商品你是放在哪个科目上的),就能推敲一二。
然后,跟着我的步伐,摩擦摩擦(划掉,大雾)跟着我的思路来走一遍,你就清楚了。

第一步 要知道你拿到的凭证是啥
我们日常所了解到的且最为熟悉的抵扣凭证莫过于增值税专用票。
除了专用发票以外,一部分的普通发票也在抵扣范围:1.农产品收购发票;2.农产品销售发票;3.增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,取得的通行费发票(不含财政票据)(一般为普通发票)。
缴款凭证:接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证;(经常出国的同学要留意啦)
特殊的:机动车销售统一发票
以上,都属于可以抵扣的范围的凭证,没有列出的则是不能抵扣范围的,记住,只有四种类型凭证可抵扣!

第二步 看凭证的抵扣期限(一般都不会超过期限的)



首先,来看一个表格:
以上,专用发票及机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书的抵扣期限,均在申报期内自开票期开始360天内,都是可以抵扣的。其他情况则无政策说明。所以,如果要问上月取得增值税专用发票能不能在这个月抵扣的同学,这里应该知道答案了吧?

第三步 排除法推断
作为被数学摧残过的我们,在做证明题中少不了逆向证明。那么我们就来个逆向思维。
政策上罗列的可以抵扣的项目有很多,你不能都记住(记忆好的当我没说过)。但不能抵扣的,就那么几种范围。
我们只要记住哪些不能抵扣的范围,就能快速判断当前的凭证是否能够抵扣。
根据相关政策的规定(《中华人民共和国增值税暂行条例》及《营业税改征增值税试点实施办法》),不能抵扣的范围,可以总结为一下5点:1.简易计征项目、免征项目、集体福利或者个人消费的购进货物/服务及应税劳务不能进行抵扣;(比较常问情况,也是比较典型)
2.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
3.非正常损失的在产品或产生品所耗用的加工修理修配劳务和交通运输服务。
4.以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务及相关耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
那么,通过上面三个步骤,我们来回顾一下刚开始的几个问题。 1、请问,公司购买的办公饮用桶装水可以进行抵扣吗?首先,得明确能否拿到专用发票,其次再考虑购置的办公饮用水是属于什么范围?职工福利还是搬动费用?有经验的同学就知道,福利费的相关规定中并没有明确饮用水是属于职工福利范围,且会计上一般建议计入“管理费用——办公费”。
因此,拿到专票且不在不能抵扣范围中,在申报期内是可以进行抵扣的。2、公司为员工购买的工作服可以抵扣吗?例行,能否能拿发票?能,是专票。其次,工作服属于什么?劳保用品。对照第三步范围,不在不能抵扣范围,所以能够进行抵扣。(简单又粗暴地解决问题)
3、公司名下汽车的维修保养的发票可以进行抵扣吗?照旧判断:例行,能否能拿发票?能,是专票。用途:这里需要注意,产生汽车维修保养费的原因了。对照第三步,如果该汽车既用于正常办公又用于集体福利和个人消费,则集体福利和个人消费时产生的费用则不能进行抵扣。
这里是分情况而定!
4、企业为职工购买商业安全险可以抵扣吗?例行,能否能拿发票?能,是专票。其次,为职工购买的商业安全险,属于职工福利这一范畴。对照第三步范围,集体福利在不能抵扣范围,所以,这个是不能抵扣的!
看完之后,有没有觉得问题其实很简单呀?

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Lee1013 发表于 2018-9-1 13:23

为员工购买工作服不是属于职工福利吗

Choi_123 发表于 2018-9-3 10:28

Lee1013 发表于 2018-9-1 13:23
为员工购买工作服不是属于职工福利吗

个人觉得这个要看性质,分两种情况吧:
1、如果属于劳保用品,劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出,可列入“管理费用-劳保费用”(准予直接在税前扣除)。 劳保用品:如高温冶炼企业职工、道路施工企业的防暑降温品,采煤工人的手套、头盔等用品。

2、如为提升公司形象,为职工订制的工作服而发生的支出不属于劳动保护支出,不能在“管理费用-劳保费用”中列支,应在“管理费用-福利费”中列支(需要扣个人所得税)。

劳保用品取得的专票则是可以抵扣,如果是属于第2条的,属于个人福利的时候就不能抵扣,具体还是要看你工作服的性质。

Lee1013 发表于 2018-9-3 12:43

Choi_123 发表于 2018-9-3 10:28
个人觉得这个要看性质,分两种情况吧:
1、如果属于劳保用品,劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或 ...

有个疑问,列支在“管理费用-福利费”时需要扣个人所得税是指什么?为什么涉及到个人所得税呢

Lee1013 发表于 2018-9-3 12:45

有个疑问,列支在“管理费用-福利费”当中,为什么涉及到个人所得税呢

Choi_123 发表于 2018-9-3 18:07

Lee1013 发表于 2018-9-3 12:45
有个疑问,列支在“管理费用-福利费”当中,为什么涉及到个人所得税呢
企业发放的“福利”,属于职工福利的一种,分为两种情况,一种是可以免征个税的福利费,另一种是需要计缴个人所得税的福利费。

福利费免征个税的:
《中华人民共和国个人所得税法》规定,凡符合该法第四条第四项规定的福利费,免征个人所得税。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道:
税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

不能免征的:
(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;
(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助;
(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
好比如:
企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等,应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;

企业从福利费中发放给职工的实物,如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额,并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;(员工服等等)

企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐,由企业与饮食店结算,应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。

企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴,按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支,应纳入工资总额管理,并计征个人所得税。


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