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[资料] 河北地税答疑分享

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发表于 2013-10-21 16:31 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 堇喵儿 于 2013-10-21 17:52 编辑

  1、企业发生的会议费是否可以在企业所得税税前扣除?
  答:企业发生的会议费在企业所得税税前扣除是有条件的。
  根据《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(2011年第1号)第十四条规定:对纳税人年度内发生的会议费,同时具备以下条件的,在计征企业所得税时准予扣除。
  (一)会议名称、时间、地点、目的以及参加会议人员花名册;
  (二)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);
  (三)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。
  企业不能提供上述资料的,其发生的会议费一律不得扣除。
  关键词:企业所得税

  2、民办幼儿园提供养育服务时,是否缴税?税率为多少?
  答:根据《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》(财税【2006】3号)规定,从事教育劳务取得的收入,按“文化体育业”税目缴纳营业税,税率为3%。对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税。“托儿所、幼儿园”是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0—6岁学前教育的机构,包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院;对民办托儿所、幼儿园予以免征营业税的养育服务收入是指,在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费;超过规定收费标准的收费,以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征营业税的养育服务收入。
  关键词:营业税
  是否有效:有效

  3、一方出土地,一方出资建房,建成后各取得50%的所有权,如何缴纳营业税?
  答:您这种情况属于以出租土地使用权为代价换取房屋所有权 ,符合冀地税函[1995]64号的规定:例如 ,甲方将土地使用权出租给乙方若干年,乙方投资在该土地上建造建筑物并使用 ,租赁期满后 ,乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。在这一经营过程中,乙方是以建筑物为代价换得若干年的土地使用权,甲方是以出租土地使用权为代价换取建筑物。甲方发生了出租土地使用权的行为,对其按"服务业—--—租赁业”征营业税;乙方发生了销售不动产的行为,对其按“销售不动产”税目征营业税。对双方分别征税时,其营业额也按《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十条的规定核定。
  关 键 词:企业所得税
  是否有效:有效
  4、个人(或企业)以个人(或企业)的房产、土地对外单位投资时是否需要缴纳营业税?
  答:根据《河北省地方税务局关于印发〈营业税营业额管理规范〉的通知》(冀地税函[2011]43号)第七十条规定:以不动产、土地使用权投资入股取得的固定利润,按租赁收入征收营业税。 又根据《河北省地方税务局关于印发支持全民创业税收优惠政策及措施的通知》(冀地税发[2008]36号)第十条规定:以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。
  因此个人(或企业)以个人(或企业)的房产、土地对外单位投资时,如果取得固定利润,则按照租赁收入征收营业税,如果与接受投资方共担投资风险,不征收营业税。
  关 键 词:营业税
  是否有效:有效

  5、房地产开发公司进行拆迁改造,与拆迁房约定拆1还1.1。请问:如拆迁户旧房100平米,伙公司还房110平米,110平米是否都可以按照成本价计征营业税?预交土地增值税和企业所得税时根据什么价格计算?
  答:根据《河北省地方税务局关于房地产业营业税有关政策问题的通知》(冀地税发[2000]93号)规定,在旧城改造中,房地产开发企业拆除居民住房后,补偿给搬迁户的住房,应按照“销售不动产”税目征收营业税。对偿还面积与拆迁面积相等的部分,由当地地税机关按同类住宅房屋的实际成本核定征收营业税,对超面积部分按取得的实际收入征收营业税。
  根据《 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)规定,房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产, 其收入按下列方法和顺序确认:a.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;b.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
  根据《河北省地方税务局关于印发《河北省房地产开发企业所得税征收管理办法》(修订稿)的通知》(冀地税发〔2010〕28号)第十七条纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为,应视同销售,于开发产品所有权或使用权转移,或于实际取得利益权利时确认收入(或利润)的实现。确认收入(或利润)的方法和顺序为:
  (一)按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定;
  (二)由主管地方税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定;
  (三)按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%,具体比例由主管地方税务机关确定。
  关 键 字:营业税 企业所得税 土地增值税
  是否有效:有效

  6、企业职工取得的冬季取暖费是否缴纳个人所得税?
  答:根据《河北省地方税务局关于取暖补贴征免个人所得税问题的通知》(冀地税函[2008]236号)文件规定,按以下原则执行:“1.当地政府对企业的取暖补贴发放标准有具体规定的,按政府规定执行;没有具体标准的可参照当地政府对行政事业单位的取暖补贴标准执行,但企业职工取得取暖补贴的标准最高不得超过 3500元,在标准内据实扣除。2.企业职工取得的超过当地政府规定标准或超过3500元最高限额的取暖补贴,分摊到取暖期所属月份计征个人所得税。”

  7、企业员工的私人汽车无偿给企业使用,汽油费和保险费是否可以在企业所得税税前列支?
  答:《中华人民共和国企业所得税法》第8条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业使用私人汽车,应该签订租赁合同,所发生的费用为租赁费支出,否则应为职工福利费支出,按照相应的标准在企业所得税税前扣除。
  关键词:企业所得税 是否有效:有效

  8、我们是一家物流公司,因占地面积很大,在缴纳城镇土地使用税时有无税收优惠政策?
  答:根据《关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》(财税[2012]13号)第一条:自2012年1月1日起至2014年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
  关键词:城镇土地使用税 是否有效:有效

  9、企业在异地拥有房产,但没有设立公司或办事处,房产税应在何地申报缴纳?
  根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定,房产税应在房产所在地申报缴纳。因此,尽管企业没有在异地设立公司或办事处,但当地的房产,不论用于营业、出租、出借的,均应在房产所在地申报缴纳房产税。
  关键词:房产税
  是否有效:有效

  10、土地租赁合同是否缴纳印花税?
  土地租赁合同不属于印花税应税凭证,不缴纳印花税。
  关键词:印花税
  是否有效:有效

  11、个人将承租的房产转租需要缴纳个人所得税吗?
  答:根据国税函[2009]639号文件规定:1.个人将承租房屋转租取得的租金收入,属于个人所得税应税所得,应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。
  2.取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金,凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时,从该项转租收入中扣除。

  12、房屋产权无偿赠予什么情况下当事双方可以免征个人所得税?
  答:根据财税[2009]78号文件的规定:以下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税:
  1.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
  2.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
  3.房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

  13、加油站罩棚需要缴纳房产税吗?
  答:根据财税[2008]123号规定: 加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。

  14、地下建筑用地还需要交纳土地使用税吗?如何计算应税土地面积?
  答: 根据财税[2009]128号文件的规定: 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。其中,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

  15、个人无偿赠与不动产、土地使用权什么情形下可暂免征收营业税?
  答:根据财税[2009]111号文件规定:个人无偿赠与不动产、土地使用权符合以下情形的可暂免征收营业税:
  (一)离婚财产分割;
  (二)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
  (三)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
  (四)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

  16、企业向自然人借款的利息支出是否允许企业所得税税前扣除?
  答:根据 国税函〔2009〕777号的规定:
  1. 企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,应根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)规定的条件,计算企业所得税扣除额。
  2.企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定,准予扣除:
  (一)企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;
  (二)企业与个人之间签订了借款合同。
  17、哪种情况下,税务机关可以核定租金计征房产税?
  依据冀地税发[2001]85号《河北省房屋出租业房产征收管理办法》的规定,有下列情形之一的,按税务机关核定的租金标准计税:
  ①纳税人未按规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;②隐瞒、少报租金收入的;③不提供或提供虚假租赁协议的;④将自有房产以出借名义交给他人居住或从事生产经营而实际收取房租的。⑤以报销费用、获得劳务或其它经济利益等形式抵顶租金收入的;

  18、单位旧房安装的中央空调需要计入房产原值计算缴纳房产税吗?
  根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发[2005]173号)规定:自2006年1月1日起,凡以房屋为载体,不可移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。因此,自2006年1月1日起,旧房安装的中央空调应计入房产原值计算缴纳房产税。

  19、房地产开发商开发廉租住房可以享受哪些税收优惠
  答复:根据《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第一条规定:开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房,在商品住房项目中配套建造经济适用住房,如能提供政府部门出具的相关材料,可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。另外,开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房,在商品住房项目中配套建造经济适用住房,如能提供政府部门出具的相关材料,可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。
  根据上述规定房地产开发商可以享受土地使用税、印花税的税收优惠。(保定地税局12366 整理)

  20、行政事业性收据是否可作为应税收入凭据入账
  咨询电话:0312-6620***
  咨询内容:我单位租用本市某家医院部分土地用于通讯基站建设,医院方面向我方出具了一张行政事业单位的收款收据,并声称其为行政事业单位没有发票。请问:此笔经济业务是否可使用这种行政事业单位的收据入帐?
  答复:不可以。医疗卫生机构按其性质可分为“非营利性医疗机构”和“营利性医疗机构”。《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》 财税[2000]42号文件明确:对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入,如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。另根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一、 二十二条之规定: 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。
  综上所述,医院向您单位出租土地的经济行为,应区别于其日常提供的医疗服务,而是该医院从事非医疗服务取得应税收入的行为。因此,医院就此行为向您单位出具行政事业性收据不对。您单位应向医院索取由税务机关监制,并套印全国统一发票监制章的服务业发票,否则,不得做为合法有效的入账凭据。(保定地税 12366 整理)

  21、房地产开发公司营业税计税依据问题
  咨询电话:1593211****
  咨询内容:房地产开发公司代有关部门收取的燃气费,代办过户费,住房专项维修基金,有线初装费是否作为营业税的计税依据?
  答复:对房地产开发公司代收的此类资金及费用,根据《营业税暂行条例》中关于营业税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得全部价款和价外费用的规定,均应当全部作为销售不动产的营业额计征营业税。
  又根据国税发[2004]69号规定,鉴于住房专项维修基金资金所有权及使用的特殊性,对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金,不计征营业税。
  因此,除住房专项维修基金外,其它均作为营业税的计税依据.

  22、企业取得的政府搬迁补偿收入是否涉及企业所得税
  咨询电话:0312-2021***
  咨询内容:出于城市规划的需要,近日政府要求我企业对位于市区内的厂部进行搬迁,并承诺给付一定的搬迁与重置补偿。请问:我单位取得的这部分搬迁补偿收入是否涉及企业所得税?如果涉及应如何处理?
  答复:根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》国税函[2009]118号文件,一、本通知所称企业政策性搬迁和处置收入,是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因,企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入,以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。二、对企业取得的政策性搬迁或处置收入,应按以下方式进行企业所得税处理:(一)企业根据搬迁规划,异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务,用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产),或对其他固定资产进行改良,或进行技术改造,或安置职工的,准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额,计入企业应纳税所得额。(二)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告,应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。(三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除。(四)企业从规划搬迁次年起的五年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额,在五年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按上述规定处理。

  23、 一次性收取多年租金何时计税
  咨询电话:139****4592
  咨询内容:近日,一家商贸公司与我单位签订了一份车位租赁合同,该公司租用我单位闲置车位3个,租期为5年。为防止中途有变我方利益损失,我单位一次性收取了5年的租金。请问:这一次性收取多年租金的纳税义务发生时间为何时?
  答复:您单位出租车位行为,属营业税中的服务业-租赁业税目,且一次性收取5年租金,属预收款性质。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第二十五条规定:纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此,您单位的纳税义务发生时间应为一次性收取租金的当天,并应于次月征期向主管税务机关进行申报纳税。

  24、拍卖取得的土地应于何时缴纳土地使用税
  咨询电话:0312-6672***
  咨询内容:我公司是一家房地产开发企业,去年9月竞拍取得了政府挂牌拍卖的一块土地,交付土地出让金后,至今未取得土地使用证也没有进行土地开发项目。前几日,主管税务机关通知要求我们自去年10月起补缴土地使用税并加收滞纳金。请问:我公司是否应在取得土地使用权证后再缴纳土地使用税?主管税务机关的做法是否正确?
  答复:根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(以下简称“条例”)第二条 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。《条例》第九条第二款规定:征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。另根据国有土地使用权拍卖程序,竞价成功后,出让人与竞得人签订成交确认书及《国有土地使用权出让合同》。可见,虽未办理土地使用权证,但根据合同约定,您公司已于去年9月实际取得了土地使用权。因此,主管税务机关要求您公司自去年10月补缴土地使用税并加收滞纳金的做法无误。(保定地税12366 整理)

  25、利用地下人防工程生产经营是否缴纳房产税?
  咨询电话:0312-7628***
  咨询内容:我单位是市区内一家老牌化工企业,利用厂区内地下人防工程存储辅料、产成品和闲置的机器设备。请问:利用地下人防工程生产经营是否涉及房产税?如果涉及如何计算缴纳?
  答复:应分别计算缴纳房产税。根据《财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》财税[2005]181号文件规定:一、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑,包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。二、自用的地下建筑,按以下方式计税:1、工业用途房产,以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值* [1-(10%-30%)]*1.2%;2、商业和其他用途房产,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值* [1-(10%-30%)]*1.2%;房屋原价折算为应税房产原值的具体比例,由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。3、对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。三、出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

  26、房地产开发公司代收的费用是否该缴纳营业税?
  咨询人电话:03123108***
  咨询内容:某房地产开发公司在楼盘开盘后向业主收取了一定的垃圾清运费,收取后转交行政综合执法局,属于行政事业性收费,请问这部分代收款项是否需要缴纳营业税?
  答复:根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定,纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。所称价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费,但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费: (一)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
  (二)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
  (三)所收款项全额上缴财政。
  因此,如果房地产开发企业代收的行政事业收费不同时符合上述三个条件,均应当并入销售不动产的营业额缴纳营业税。同时符合三个条件,不属于条例所称价外费用,不缴纳营业税。(保定地税局12366 整理 )

  27、房地产企业自用房产是否缴纳房产税?
  咨询电话:0310-312****
  咨询问题:我公司对所开发的部分商品房用于自用和出租,但并未转入固定资产,是否应当缴纳房产税?
  答复:根据《关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发[2003]89号)第一条规定,房地税开发企业开发的商品房在出售前,对房地产开发企业而言是一种产品。因此,对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。因此,你公司应当按规定缴纳房产税。
  (邯郸地税12366 整理)

  28、房地产企业涉及到回迁如何计征企业所得税
  咨询电话:0311--85333***
  咨询内容:石家庄市的高先生咨询,房地产开发企业在拆除过程中,经常会遇到返还拆迁户同等面积房屋和由于产权交换,收取的超过补偿面积的房款,应怎样缴纳企业所得税?
  答复:根据冀地税函[2008]4号文件规定:(一)房地产开发企业在房屋拆迁过程中,返还拆迁户的面积内的房屋,按房屋的市场价格确认收入,同时,根据收入与费用配比原则,减除企业建造等面积的同类开发产品发生的销售成本、期间费用后的余额,并入其应纳税所得额计征企业所得税。(二)房地产开发企业根据拆迁补偿协议与被拆迁户进行产权交换,收到被拆迁户缴纳的超过补偿面积部分的房价款,应视同预收款按规定的预计毛利润率计算出毛利润,扣除相关的期间费用、营业税金及附加后,并入其应纳税所得额计征企业所得税。
  (石家庄市地税局12366 整理)

  29、企业产权转让是否需要缴纳营业税
  咨询电话:0311-8531****
  咨询内容:企业产权转让是否需要缴纳营业税?
  答复:根据国税函[2002]165号文件规定,转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为,其转让价格不仅仅是由资产价值决定的,与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此,转让企业产权的行为不属于营业税征收范围,不征收营业税

  30、转让房产如何计算缴纳土地增值税
  咨询电话:0317-8262***
  咨询内容:非房地产开发企业,转让房产应如何计算、缴纳土地增值税?
  答复:应分三种情况进行处理:一、纳税人转让旧房及建筑物,能够提供旧房及建筑物评估价格的,根据《河北省土地增值税管理办法》(冀地税发[2006]37 号)第十四条规定:纳税人转让旧房及建筑物,能够取得评估价格的,经主管地方税务机关确认,按下列方法征收土地增值税:
  增值额=转让收入-评估价格-与转让房地产有关的税金
  应纳土地增值税=增值额×适用税率
  其中,转让收入可按契税的征收依据确定。评估价格是指转让旧房及建筑物时,经省以上房地产管理部门确认的房地产评估机构评定重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经主管地方税务机关确认。
  二、纳税人转让旧房及建筑物,凡不能提供评估价格,但能提供购房发票的,根据《河北省土地增值税管理办法》(冀地税发[2006]37号)第十三条规定:纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经主管地方税务机关确认,按下列方法征收土地增值税:
  增值额=转让收入-购房发票金额-综合费用-销售税金;
  应纳土地增值税=增值额×适用税率
  其中,转让收入可按契税的征收依据确定,购房发票金额按购入房地产时发票所载的金额确定,综合费用按发票所载金额并从购买年度起至转让年度至每年加计5%计算确定。
  纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数。
  三、纳税人转让旧房及建筑物,既不能提供评估价格,又不能提供购房发票的,根据《河北省土地增值税管理办法》(冀地税发[2006]37号)第十五条规定:对转让旧房及建筑物,既没有评估价格,又不能提供购房发票的,根据《税收征收管理法》第35条规定,实行核定征收。沧州市地方税务局关于转发《河北省土地增值税管理办法》的通知(沧地税函〔2006〕148号)对核定征收规定如下:(一)对单宗房地产转让收入在100万元以下的,除对个人转让普通住宅和居住满5年或5年以上的自用住房免征土地增值税外,其余按照转让收入依0.5%的征收率征收土地增值税。(二)对单宗转让收入在100万元以上的房地产,原则上要求纳税人提供房地产评估价格或购房发票等资料,据实计算征收土地增值税。对不能提供有关资料的,按不低于2%的征收率征收土地增值税。(沧州地税12366整理)

  31、在建工程转让如何缴纳营业税?
  咨询电话:131****7550
  咨询内容:因缺乏后续资金投入,我公司拟转让一项已经立项施工但尚未竣工决算的在建工程。请问:转让该在建工程应如何缴纳营业税?另外计算缴纳营业税时,已实际发生并已对外支付的工程款是否可在转让收入中扣除?
  答复:根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税[2003]16号文件规定:单位和个人转让在建项目时,不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续,其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税:1.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发,但尚未进入施工阶段的在建项目,按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目,按 “销售不动产”税目征收营业税。在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
  可见,您公司的在建工程转让应以转让收入全额按“销售不动产”税目缴纳营业税且不得扣除已支付的工程款。

  32、已投入使用的在建工程何时可以计提折旧?
  咨询电话:0312-3030***
  咨询内容:我单位近期投入使用一栋新建厂房,由于尚未办理竣工决算且发票尚未从施工方取得,因此所发生的工程支出均在“在建工程”科目中反映,没有转入“固定资产”科目。请问:对这项已投入使用的在建工程何时可提取折旧?是否可在所得税前扣除?
  答复:根据《企业会计制度》第三十三条、三十四条规定,所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产,并按本制度关于计提固定资产折旧的规定,计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。达到预定可使用状态应当计提折旧的固定资产,在年度内办理竣工决算手续的,按照实际成本调整原来的暂估价值,并调整已计提的折旧额,作为调整当月的成本、费用处理。如果在年度内尚未办理竣工决算的,应当按照估计价值暂估入帐,并计提折旧;待办理了竣工决算手续后,再按照实际成本调整原来的暂估价值,调整原已计提的折旧额,同时调整年初留存收益各项目。
  根据上述规定,你单位这项已投入使用,但未办理竣工决算的在建工程,应暂估入帐并计提折旧,待工程决算后根据发票所列成本再做相应调整。另需提醒的是,由于你单位尚未取工程款发票,此项工程计提的折旧不得在企业所得税前列支,应待工程决算取得发票后,按照税法规定将所提折旧在企业所得税前列支。

  33、企业奖励员工免费旅游,是否缴纳个人所得税
  咨询电话:1590328****
  咨询内容:某营销企业根据员工营销业绩组织免费旅游,对员工给予奖励,此类奖励是否缴纳个人所得税?
  答复:根据《财政部国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》财税【2004】11号文件规定:自2004 年1月20日起,对商品营销活动中,企业、单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨班、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人进行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中,对企业雇员享受的此类奖励,应与当月工资合并,按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税;对其他人员享受的此类奖励,应作为当期的劳务收入,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

  34、承建廉租住房是否可免征城镇土地使用税
  咨询电话:0312-13903120***
  咨询内容:房地产开发商在开发经济适用房时,配套建造廉租住房,是否可以按比例免征土地使用税?
  答复:根据财政部、国家税务总局《关于廉租住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税[2008]24号)规定:开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房,在商品住房项目中配套建造经济适用住房,如能提供政府部门出具的相关材料,可按廉租住房、经济适用建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。按照上述规定,房地产开发商在开发经济适用房时,配套建造廉租住房、在商品住房项目中配套建造经济适用房,可以按比例免征城镇土地使用税。(保定地税12366整理)


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我都是这么酷的。

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谢谢分享!!
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