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事业单位会计制度讲解——净资产

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本帖最后由 lkf007 于 2014-3-29 00:21 编辑

(一)新旧制度会计科目比较

新制度净资产科目:9

1、事业基金

2、非流动资产基金(长期投资、固定资产、在建工程、无形资产)

3、专用基金

4、财政补助结转(基本支出结转、项目支出结转)

5、财政补助结余

6、非财政补助结转

7、事业结余

8、经营结余

9、非财政补助结余分配

新旧制度净资产科目比较:

(二)新旧科目衔接

 1.“事业基金”科目。

 新制度设置了“事业基金”科目,但不再在该科目下设置“一般基金”、“投资基金”明细科目,其核算范围也较原账中“事业基金”科目发生变化,不再包括财政补助结转和财政补助结余。

转账时,应将原账中“事业基金”科目所属“投资基金”明细科目的余额分析转入新账中“非流动资产基金——长期投资”科目,并对所属“一般基金”明细科目的余额(扣除转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目数额后的余额)进行分析:对属于新制度下财政补助结转的余额转入新账中“财政补助结转”科目;对属于新制度下财政补助结余的余额转入新账中“财政补助结余”科目;将剩余余额,转入新账中“事业基金”科目。

 2.“固定基金”科目。

  新制度未设置“固定基金”科目,但设置了“非流动资产基金”科目,核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。转账时,应将原账中“固定基金”科目的余额(扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额)转入新账中“非流动资产基金——固定资产”科目。

 3.“专用基金”科目。

  新制度设置了“专用基金”科目,转账时,应将原账中“专用基金”科目的余额分析转入新账中“专用基金”科目的相关明细科目。

  4.“经营结余”科目。

  新制度设置了“经营结余”科目,其核算范围与原账中“经营结余”科目的核算范围基本相同。转账时,如果原账中“经营结余”科目有借方余额,应直接转入新账中“经营结余”科目。

 5.“事业结余”、“结余分配”科目。

  新制度设置了“事业结余”科目,其核算范围较原账中“事业结余”科目发生变化,不再包括财政补助结转和财政补助结余;新制度未设置“结余分配”科目,但设置了“非财政补助结余分配”科目,核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。因原账中“事业结余”、“结余分配”科目一般无余额,不需进行转账处理。“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目自201311日起直接启用新账即可。

(三)主要会计处理

 1、“非流动资产基金”

重点关注:

1)明细科目:

——长期投资、固定资产、在建工程、无形资产

2)取得非流动资产或发生相关支出时予以确认

3)计提折旧/摊销时予以冲减

4)处置资产时予以冲销

例:以固定资产、无形资产对外投资:

①按照评估价值加上相关税费作为投资成本:借记“长期投资”科目,贷记非流动资产基金(长期投资);

②同时:

按发生的相关税费,借记“其他支出”科目,贷记“银行存款”等科目;

③同时:

借:非流动资产基金(固定资产、无形资产)

                     累计折旧/累计摊销

                      :固定资产/无形资产 

2、财政补助结转

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 楼主| 发表于 2014-4-10 22:30 | 显示全部楼层
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墙边那排葵花 发表于 2014-4-10 16:21
月末,事业结余可以有余额么

本科目期末如为贷方余额,反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余;如为借方余额,反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。
年末结账后,本科目应无余额 。

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发表于 2014-4-10 16:21 | 显示全部楼层
月末,事业结余可以有余额么

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本科目期末如为贷方余额,反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余;如为借方余额,反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。 年末结账后,本科目应无余额 。  详情 回复 发表于 2014-4-10 22:30

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