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月销售额3万元以下小微企业免税政策解读

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财政部、国家税务总局已经联合发文,2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。
一、 享受暂免征收增值税和营业税的部分小微企业范围?
  答:享受范围有如下几类纳税人:
  1、按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位,从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务季度销售额不超过9万元(含9万元,下同)的;
  2、按季申报营业税的企业或非企业型单位,从事营业税应税项目的季度营业额不超过9万元(含9万元,下同)的;
  3、按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位,从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务月销售额不超过3万元(含3万元,下同)的;
4、按月申报的营业税的企业或非企业型单位,从事营业税应税项目的月营业额不超过3万元(含3万元,下同)的。
二、暂免征收增值税和营业税政策执行起始时间?
答:部分小微企业暂免征收增值税和营业税政策的执行时间为2014年10月1日之后取得的销售额或营业额可以申请享受政策。
三、如何办理暂免征收增值税和营业税的申请?
答:本次享受暂免征收增值税和营业税的纳税人,无需向主管税务机关申请备案或审批,符合条件的纳税人可直接进行免税申报。
四、如何理解增值税小规模纳税人暂免征收的销售额和营业额?
  答:增值税销售额是指不含税销售额(含免税项目销售额)包括自开票销售额、代开票销售额。
  按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位,其1个季度中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过9万元。
按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业型单位,其1个月中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过3万元。
五、 如何理解营业税纳税人暂免征收的营业额?
  答:营业额是指提供营业税应税劳务取得的营业额(含免税项目营业额),如营业税差额征收的为扣除前营业额,包括自开票营业额、代开票营业额。
  本市按季申报营业税的企业或非企业型单位从事营业税应税项目的季度营业额累计不超过9万元。
按月申报营业税的企业或非企业型单位从事营业税应税项目的月营业额累计不超过3万元。
六、增值税纳税人兼营营业税应税项目如何享受政策?
答:在增值税纳税人兼营营业税应税项目业务中,只有增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目,符合条件的可享受暂免征收增值税或营业税政策。并应分别核算增值税销售额和营业税的营业额。季度销售额不超过9万元(按月不超过3万元),以及季度营业额不超过9万元(按月不超过3万元),可分别享受暂免征收增值税和营业税。
七、享受暂免政策的纳税人代开票有何规定?
  答:享受暂免征收增值税的小规模纳税人,可以向主管税务机关申请代开增值税发票,申请代开增值税专用发票或普通发票时,都应按规定缴纳税款。
按照现行政策规定,小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入(如技术开发、技术转让免税项目等),不得开具增值税专用发票,应开具普通发票。
八、享受暂免征收增值税和营业税纳税人如何申报?
  答:暂免征收的销售额或营业额应在相关申报表免税收入栏中填报。
  纳税人按季销售额或营业额不超过9万元(按月不超过3万元)的,在纳税申报时可作免税申报。如小规模纳税人免税申报的销售额涉及代开票部分的,其代开票所缴纳的税款,仅在发票全部联次追回后方可以向主管税务机关申请退还。
  纳税人按季销售额或营业额超过3万元(按月超过3万元),对其销售额或营业额应全额申报增值税或营业税。
对增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的,按季销售额或营业额中的一项不超过9万元(按月不超过3万元),另一项超过9万元(按月超过3万元)的,对不超过9万元(按月不超过3万元)的销售额或营业额,可申请暂免征收增值税或营业税;另一项超过标准则应全额申报增值税或营业税。
九、2014年10月按季申报企业如何确定暂免征收增值税或营业税的销售额或营业额?
2014年10月按季申报的纳税人涉及7、8、9三个月合并申报,由于本项政策从10月1日起执行,老政策标准月不超过2万元的销售额或营业额,按季暂免征收销售额或营业额标准分别为6万元。
你若盛开,蝴蝶自来。

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 楼主| 发表于 2015-3-24 10:42 | 显示全部楼层
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龍楓 发表于 2015-3-24 09:33
不错,谢谢分享。。。。。。

呵呵,一起学习,共同进步吧

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 楼主| 发表于 2014-10-14 08:36 | 显示全部楼层

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发表于 2015-1-10 23:40 | 显示全部楼层
好,楼主我想问个问题,3万元中包括免税销售额吗

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发表于 2015-3-24 09:33 | 显示全部楼层
不错,谢谢分享。。。。。。

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呵呵,一起学习,共同进步吧  详情 回复 发表于 2015-3-24 10:42

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谢谢 很详细 学习了。

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