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[讨论] 小微企业增值税优惠政策一问一答

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发表于 2014-11-21 09:04 | 显示全部楼层 |阅读模式
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咨询:“小微企业的增值税优惠政策为什么要大幅度调整?”
  
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  咨询:“小微企业的增值税优惠政策受惠对象是否包括个体工商户?”
  
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  咨询:“兼营增值税应税项目和营业税应税项目的小微企业,该如何适用小微企业优惠政策?”
  解答:根据57号公告相关规定,对于兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人,既属于增值税纳税人,又属于营业税纳税人,只要分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额,可分别享受月销售额不超过3万元(按季申报9万元)免征增值税和营业税的优惠政策。
  但是,需要注意的是,小微企业若既有货物销售,又有“营改增”的应税服务,暂免征收增值税的月销售额核算应包括货物销售及应税服务两部分全部收入,即货物销售与“营改增”应税服务总销售额不超过3万元(按季申报9万元)的,才能享受免征增值税优惠。
  咨询:“个体工商户能否申请代开增值税专用发票?”
  解答:57号公告中废止了国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复(国税函〔2003〕1396号)中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定。这给予小微企业更多的选择权,便于小微企业自由选择不同的商务对象,支持小微企业做大做强。因此,个体工商户可按照税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)(国税发〔2004〕153号)规定,向主管税务机关申请代开增值税专用发票,其中代开发票业务需要按规定缴纳增值税税款。
  咨询:“已代开增值税专用发票的小微企业,可享受增值税免税的优惠政策吗?”
  解答:依据57号公告规定,对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款,在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。因此,已代开增值税专用发票的小微企业,只要将增值税专用发票全部联次追回,或按规定开具红字专用发票后,可享受增值税免税的优惠政策。

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