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[资料] 泰达股份换所后又被出具非标审计报告

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泰达股份换所后又被出具非标审计报告日前,中国注册会计师协会发布了《2014年年报审计情况快报(第八期)》,泰达股份再次被会计所出具否定意见内部控制审计报告,引起关注。据悉2013年度也曾被会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告。

据中国注册会计师协会资料显示,2013年度泰达股份的内部审计报告是由中审华寅五洲事务所审计,被出具否定意见内部控制审计报告。

中注协发布2013年年报审计情况快报(第十三期)显示,注册会计师认为,泰达股份财务报告内部控制存在如下重大缺陷:泰达股份子公司扬州昌和工程开发有限公司在2013年存在为泰达股份其他子公司及外部单位提供担保的行为;泰达股份子公司扬州声谷信息产业发展有限公司在2013年存在为泰达股份其他子公司提供担保的行为;泰达股份子公司扬州广硕信息产业发展有限公司在2013年存在为外部单位提供担保的行为。上述担保均未按照泰达股份内部控制制度的规定履行授权审批、信息披露等程序,与之相关的财务报告内部控制执行失效,该重大缺陷可能导致泰达股份因履行担保责任而承担损失的风险。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,注册会计师认为上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。泰达股份管理层已识别出上述重大缺陷,并将其包含在企业内部控制评价报告中,但未在所有重大方面得到公允反映。2013年度,泰达股份尚未完成对上述重大缺陷的内部控制的整改工作,但在编制2013年度财务报表时已对上述内控失效可能导致的会计差错予以关注、避免和纠正。在泰达股份2013年财务报表审计中,注册会计师已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

2014年度泰达股份更换会计师事务所,更换的理由为前任事务所合同期满,客户未续聘。泰达股份的内部控制审计机构由中审华寅五洲事务所更换为普华永道中天事务所,而普华永道中天事务所又为泰达股份出具了否定意见的内部控制审计报告。

注册会计师认为泰达股份的财务报告内部控制存在如下重大缺陷:

(1)部分子公司未定期执行资产减值评估,或在资产减值评估过程中未发现已表明该资产已发生减值的客观证据。上述重大缺陷影响了财务报表中应收款项和可供出售金融资产相关的资产的计价以及资产减值的准确性,与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作,但在编制2014年度财务报表时已对资产减值损失进行了恰当调整,并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

(2)部分区域开发板块子公司未执行对于应付未付工程款进行暂估、预提的分析审核的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中应付未付的一级土地开发工程款的截止性和义务认定,与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作,但在编制2014年度财务报表时已对存货、应付账款科目相关科目进行了恰当调整,并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

(3)个别区域开发板块子公司未执行对于工程施工成本归集和分摊的审核的内部控制且尚未建立定期分析工程进度并按照完工百分比法进行相应会计处理的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中应该按照完工百分比法确认收入的交易的准确性和截止性,与之相关财务报告内部控制设计和执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作,但在编制2014年度财务报表时已对二级代建开发成本、收入及相关科目进行了恰当调整,并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

(4)从事贸易批发业务的部分子公司尚未建立从贸易批发业务所承担的存货风险、信用风险等业务实质进行分析判断所适用的收入确认原则的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中贸易收入及成本确认的完整性,准确性和截止性,与之相关财务报告内部控制设计失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作,但在编制2014年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正,并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

(5)部分子公司未执行对在建工程是否达到可使用状态进行检查的控制。上述重大缺陷影响了财务报表中在建工程、固定资产和管理费用的准确性和截止性,与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作,但在编制2014年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正,并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

(6)对财务人员的专业培训不够充分、对部分会计准则的理解不够准确、会计处理及财务报告披露流程中的审核存在部分运行缺陷,未能及时发现对部分子公司资产减值、应付未付工程款的计提、按完工百分比法的销售确认、贸易收入及成本的确认、在建工程转固、现金流量表中对现金及现金等价物的认定、银行融资在应付票据与短期借款的分类、借款在长期负债与短期负债的分类、营业收入和利息收入的分类、BOT 项目核算、尚未获得土地证的预付土地款记录等会计处理的差错,影响财务报表中多个披露项目的准确性。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作,但在编制2014年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正,并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证,而上述重大缺陷使泰达股份的内部控制失去这一功能。

根据泰达股份改聘会计师事务所的公告可知,普华永道中天会计师事务所为其提供2014年度审计及财务报告内部控制审计服务,聘期一年。年度服务费预计为人民币358万元,其中内控审计费用为人民币95万元。


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