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[会计] 2015年会计助考笔记(30分钟让你掌握注会-会计)

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发表于 2015-5-30 08:16 | 显示全部楼层 |阅读模式
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2015年会计助考笔记(30分钟让你掌握注会-会计)

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 楼主| 发表于 2015-5-30 08:16 | 显示全部楼层
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第二章金融资产
第一节金融资产的定义和分类
一、金融资产的定义
金融资产的概念
(广义、范围较大)
金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、贷款、垫
款、应收利息、债权投资、基金投资和衍生金融工具形成的资产等。
第二章金融资产
(狭义、仅仅是部分)
交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项(3 项应收款项)、可供出售金融资产
二、金融资产分类的原则
本章金融资产分类原则
持有目的、时间的长短
企业应当结合自身业务特点和风险管理要求,将取得的金融资产在初始确认时分为四类。
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
(2)持有至到期投资;
(3)贷款和应收款项;
(4)可供出售金融资产。
①金融资产分类与金融资产计量密切相关。不同类别的金融资产,其初始计量和后续计量采用的基础也不
完全相同。因此,上述分类一经确定,不应随意变更。
②通常情况下交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。应当在活跃市场上有报价或者公允
价值能可靠计量。
③贷款和应收款项,无活跃市场,但具有金额确定的性质,四类金融资产中唯一一类没有公允价值的。
三、金融资产分类思路分析
分类思路
步骤1:将本章涉及的金融资产,根据其来源、属性分成3 类。(业务特点)
贷款和应收款项、股票、债券
步骤2:再将股票、债券根据其持有目的划分成4 类金融资产。(投资策略、风险管理)
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资
步骤1+步骤2 分类思路合起来就是准则中的那句话:企业应当结合自身业务特点和投资策略、风险
管理要求,将取得的金融资产在初始确认时分为5 类,本章介绍的涉及4 类。
其中不同的投资策略也反映企业愿意为该投资所承担的风险:高收益,高风险。这里不再进行展开。
分类步骤1:业务特点↓ 分类步骤2:考虑管理层的持有意图↓ 综合1、2 相应确认的金融资产类别↓
股票
Ⅰ:短期获利,短期持有交易性金融资产
Ⅱ:数量、金额较大,企业管理层打算长期持有长期股权投资
Ⅲ:不明确,即非短期获利,也不打算长期持有的可供出售的金融资产
债券
ⅰ:短期获利,短期持有交易性金融资产
ⅱ:有能力、且有明确意图持有至到期持有至到期投资
ⅲ:不明确,即非短期获利,也不打算长期持有的可供出售金融资产
贷款和应收款项———————————————————————— 贷款和应收款项
股票投资
Ⅰ有公允价值,短期持有
Ⅱ有公允价值,不明确,无重大影响
Ⅲ上述两种情况之外
交易性金融资产
可供出售金融资产
ⅰ有公允价值,短期持有
ⅱ有公允价值,持有目的不明确
重大影响(联营)
共同控制(合营)
控制(子公司)
无论有无
公允价值
ⅲ有公允价值,长期持有至到期
长期股权投资
债券投资
持有至到期投资
提示
①原先旧准则中长期股权投资有4 种情形,其中第4 种情形是“不具有控制、共同控制或重大影响,在活
跃市场上没有报价,公允价值不能可靠计量的股权投资”,现已将该情形纳入到可供出售金融资产中单独
规范,不再作为长期股权投资计量。
②持有至到期投资,虽然有公允价值,但后续计量并不采用公允价值属性计量,而采用历史成本属性计量
四、金融资产之间的重分类
金融资产的重分类
(1)交易性金融资产不得与其他三类金融资产重分类
交易性金融资产其他三类金融资产
其他三类金融资产交易性金融资产
(2)持有至到期投资与可供出售金融资产之间不得随意重分类。
持有至到期投资可供出售金融资产(常见)
可供出售金融资产持有至到期投资(关注)
第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
一、交易性金融资产概述
交易性金融资产
主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、
债券、基金等。(强调主要是为了赚取差价,但不是所有的交易性金融资产都是为了短期内赚差价)
以公允价值计量且其变动
计人当期损益的金融资产
交易性金融资产
满足下列条件之一的金融资产,应划分为交易性金融资产:
①目的主要是了近期内出售;
②进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用
短期获利方式对该组合进行管理;(短期持有的金融资产组合)
③衍生工具。衍生工具有四种:期货、期权、远期合同和互换。
◆衍生工具不包括被指定为有效套期工具的衍生工具(知道即可,属于高级会计内容)
直接指定为以公允价
值计量且其变动计入
当期损益的金融资产
满足下列条件之一,才可以在初始确认时直接指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产:
①为了确认计量相一致(配比原则)
该指定可以消除或明显减少由于该金融资产计量基础不同所导致的相关利得或损失
在确认和计量不一致的情况;
②管理需要
企业风险管理或投资策略正式书面文件已载明,该金融资产组合等,以公允价值为
基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
◆在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资,不得指定为以

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30分钟让你掌握注会-会计,真的吗?谢谢分享  详情 回复 发表于 2016-12-29 13:18

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发表于 2015-5-31 07:04 | 显示全部楼层
这样子贴上来,是否纯粹有点挣钱的嫌疑
能贴在一起最好了
个人意见,或许不正确,请不要在意

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你看下我的金币数,根本没地方用,会在乎你这点金币。。。。。。。。。。。。。。。  详情 回复 发表于 2015-6-1 10:01

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跪谢楼主

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 楼主| 发表于 2015-6-1 10:01 | 显示全部楼层
zzac123 发表于 2015-5-31 07:04
这样子贴上来,是否纯粹有点挣钱的嫌疑
能贴在一起最好了
个人意见,或许不正确,请不要在意 ...

你看下我的金币数,根本没地方用,会在乎你这点金币。。。。。。。。。。。。。。。只是不想有那么多伸手党

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微笑哥,支持你,
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