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[会计] 2015年26章评估增值的存货对外销售中理解问题

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发表于 2015-7-12 15:44 | 显示全部楼层 |阅读模式
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假定购买日子公司资产负债的公允价值与计税基础之间形成了暂时性差异,且符合确认递延所得税的条件。
  
第一年:
  
  
第二年:
  
  
1)仍然将购买日子公司的账面价值调整为公允价值
  
借:存货【评估增值】
  
  固定资产【评估增值】
  
  递延所得税资产【评估减值确认的】
  
  贷:应收账款【评估减值】
  
    递延所得税负债【评估增值确认的】
  
    资本公积【差额】
  
  
1)将购买日子公司的账面价值调整为公允价值
  
借:年初未分配利润
  
  固定资产等
  
  递延所得税资产
  
  贷:年初未分配利润
  
    递延所得税负债
  
    资本公积
  
  
2)期末调整其账面价值
  
借:营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】
  
  管理费用【补计提折旧、摊销】
  
  应收账款
  
  贷:固定资产—累计折旧
  
    无形资产—累计摊销
  
    存货
  
    资产减值损失【按评估确认的金额收回,坏账已核销】
  
  
2)期末调整其账面价值
  
借:年初未分配利润
  
  年初未分配利润
  
  年初未分配利润
  
  贷:固定资产—累计折旧
  
    无形资产—累计摊销
  
    年初未分配利润
  
    年初未分配利润
  
调整本年:
  
借:管理费用【补计提折旧】
  
  贷:固定资产—累计折旧
  
  
借:递延所得税负债
  
  贷:递延所得税资产
  
    所得税费用(或借方)
  
  
借:递延所得税负债
  
  贷:递延所得税资产
  
    年初未分配利润(或借方)
  
调整本年:
  
借:递延所得税负债
  
  贷:所得税费用
  


这里面,我不懂购买日调完公允,为啥期末要调账面?
借:营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】
  管理费用【补计提折旧、摊销】
  应收账款
  贷:固定资产—累计折旧
    无形资产—累计摊销
    存货
    资产减值损失【按评估确认的金额收回,坏账已核销】










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发表于 2015-7-13 06:26 | 显示全部楼层
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学习了,还是没有理解透,感谢您的分享.

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发表于 2015-7-21 15:52 | 显示全部楼层
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发表于 2015-7-21 15:54 | 显示全部楼层
复杂呀!
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