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[资料] 停用的固定资产折旧可以税前扣除!

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发表于 2017-5-2 15:53 | 显示全部楼层 |阅读模式
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停用的固定资产折旧可以税前扣除





近日,税务机关对三家企业进行税务检查,发现这些企业都存在停用的固定资产,具体情况如下: 

    甲公司一台生产用大型设备季节性停用三个月;乙公司由于存在生产安全隐患,被安监部门责令停业整顿三个月;丙公司由于某产品销售价格持续下跌,决定暂停生产该产品,生产该产品的设备已停用三个月。三家企业停用的固定资产均计提折旧并税前扣除,是否正确?

    会计处理

    《企业会计制度》第三十四条第三款明确规定,季节性停用、大修理停用的固定资产”应当计提折旧。 
  
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 楼主| 发表于 2017-5-2 15:53 | 显示全部楼层
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因此,暂时性停用固定资产的折旧可以税前扣除,季节性停产、政府责令非永久性停产的固定资产的折旧可以税前扣除。
  
  市价价格持续下跌导致的停产是不可预期的,该固定资产的折旧能否税前扣除?在该固定资产停用之初,尚不能判断其是否会恢复使用,是否为永久停止使用,若不能计算折旧,当市场价格很快有所回升时,该固定资产重新启用,会导致频繁纳税调整。
  
  对于因市价价格持续下跌导致停产的固定资产,必须综合分析,结合企业对该固定资产的实际处置情况(如暂时停用的固定资产肯定会妥善保管)和会计处理,分析是“中止使用”,还是“终止使用”,作出合法合理的税务处理。
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