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[资料] 【原创】解读本年度弥补以前年度亏损问题

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  单位经营外部和内部环境的变化,造成以前年度亏损,而本年度截止本季度盈利,这就牵扯到所得税税前弥补问题,这时候你是不用等到年底汇算再做处理的,你完全可以把以前年度亏损在季度弥补亏损,计算缴纳所得额,同时也不需要到税务局做备案,申报企业所得税是直接弥补及就行。
   这方面是有先关规定的:

企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

摘自《企业所得税法》第五条

    解读:企业免税收入、不征税收入不能用于弥补亏损。

        企业所得税法第五条所称亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。                          

摘自《企业所得税法实施条例》第十条

        企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

摘自《企业所得税法》第十八条

解读一下:
1、税法所指亏损的概念,不是企业财务报表中反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额按税法规定核实调整后的金额。企业上一年度发生亏损,可用当年所得予以弥补,按弥补亏损后的所得额来缴税。
    纳税人某一纳税年度发生亏损,可用以后年度的应纳税所得额来弥补,一年弥补不足的,可以逐年连续弥补,弥补期最长不得超过5年,5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算。
    2、自亏损年度的下一个年度起连续不间断地计算;
    3、连续发生年度亏损,也必须从第一个亏损年度算起,贯彻先进先出法先亏先补,按顺序连续计算亏损弥补期,不得将每个亏损年度的连续弥补期相加,更不得断开计算。
    4、企业所得税预缴申报时允计弥补以前年度亏损,不需要备案。
       税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏损问题的规定:
       一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)第五条的规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节,依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。
        二、本规定自2010年12月1日开始执行。以前(含2008年度之前)没有处理的事项,按本规定执行。


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会计老人的资料更接近实际工作,应该对大家的学习和工作有一定的帮助,感谢楼主的分享。

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