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[资料] 还没收齐货就收到发/票,如何入账?跟着做就对了!

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发表于 2018-1-29 09:51 | 显示全部楼层 |阅读模式
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在刚接触会计的时候,我们就已经知道,入账也好,开发/票也罢,都是要按照实际发生的经济活动情况来进行的。可书本上是这样写,实际发生的情况却千变万化

前不久就有粉丝遇到这样的情况:
公司采购一批商品有300件,实际收到的商品只有100件,其他需要过一段时间才能陆续补齐。可对方已经开了300件该商品的发/票了。这样子的发/票进项税全部抵扣有问题吗?账务上又怎么处理呢?

所以我们需要考虑两个问题

1、这发/票有问题?
这发/票有问题,换言之是问,这张发/票是虚开的吗?虽说虚开发/票的处罚很严重,但只要是正常的商业活动,一般都不会构成虚开。

先来看看官方的文件解读。
关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发/票有关问题的公告》的解读:

公告列举了三种情形,纳税人对外开具增值税专用发/票,同时符合的,则不属于虚开增值税专用发/票,受票方可以抵扣进项税额。

一、纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发/票,纳税人应当拥有货物的所有权,包括以直接购买方式取得货物的所有权,也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。所谓“先卖后买”,是指纳税人将货物销售给下家在前,从上家购买货物在后。

……

比如,某一正常经营的研发企业,与客户签订了研发合同,收取了研发费用,开具了专用发/票,但研发服务还没有发生或者还没有完成。这种情况下不能因为本公告列举了“向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务”,就判定研发企业虚开增值税专用发/票。

通过官方的解读,特别是最后举出的例子,跟粉丝的情况很接近,也是对方收取了费用,开了发/票,但货物还没到,因此还没收到货就收到发/票是不构成虚开的。这是一张正常的发/票,自然可以正常地进行进项税的抵扣了。

2、账务上怎么处理?
既然发/票没问题,就要入账了。那么这帐是要按照发/票上的数字,还是实际上的数字来做呢?

这里应该将还没运来的商品计入“预付账款”科目,而已经运来的商品则计入“库存商品”科目,所以账务上应该要这样写:
借:预付账款(还没运来的200件商品的货款)
       库存商品(已经运来了的100件商品的货款)
       应交税费(增值税全部进项)
   贷:银行存款

其他相似的情况,都可以按照上面的分录对照着来使用。

3、延伸:付了款,收到货,但还没有发/票?
实际操作中也是常遇到的情况,这里可以使用暂估来入账,跟上面的情况处理相似。

支付货款:
借:预付账款
   贷:银行存款

收到货:
借:库存商品(暂估货款)
   贷:应付账款(暂估货款)

当你收到对方的发/票之后,就要先冲红:
借:库存商品(上面的红字版本)
   贷:应付账款(上面的红字版本)

再按照确定的金额入账:
借:库存商品(实际货款)
      应交税费(增值税进项额)
   贷:银行存款

另外,别忘了冲掉此前的预付款:
借:应付账款
   贷:预付账款

以上方法仅供参考~如果好用实用,就分享给好友吧


本文为会计网(ID:wwwkuaijicom)公众号原创首发,如需引用或转载,请留言授权,并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任。

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发表于 2018-1-29 16:37 | 显示全部楼层
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发表于 2018-2-3 07:40 | 显示全部楼层
没运来的商品能否做在途物资,等来了再转入库存商品。

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发表于 2018-3-28 08:54 | 显示全部楼层
学习了,谢谢分享。
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