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[资料] 想转回小规模?机会只有一次,千万考虑清楚!

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最新消息!前段时间传得沸沸扬扬的一般纳税人可以转登记回小规模纳税人(下面统一称为转登记纳税人),终于出了官方解释了↓↓↓
想转回小规模?机会只有一次,千万考虑清楚1.jpg


针对大家都关注的热点问题,小编给大家一起做个相对全面的总结梳理哈!

1、界定标准

标准线是连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额500万元。

举个例子
A公司达到连续12个月累计销售额500万的标准,就可以从小规模纳税人转为一般纳税人。
PS:偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。比如转让房屋就不算!

2、转登记纳税人条件

我有个电脑经营部,以前卖点小东西和售后安装所以营业额都不多,只是最近有个客户连续两年在这里采购和售后安装服务,数额达到了100多万(以往的标准是80万)!
平时基本没进项发/票所以很麻烦,一定要转一般纳税人吗?
上述情况的提问者之所以这么纠结,是因为在过去,一旦转为一般纳税人,是不能转回小规模纳税人的!

不过最新好消息是:一般纳税人也可以转为小规模纳税人~

需要符合什么条件?
①大前提是你已经登记成了一般纳税人;
②连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额未超过500万元。
③5月1日-12月31日期间,符合条件的一般纳税人可转登记。

如果你说:我公司的经营期还没够1年呢,难道就不能转吗?

这种情况下就要按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。
预估年应税销售额=转登记日前累计应税销售额÷转登记日前实际经营的月份×12(按月纳税);
=转登记日前累计应税销售额÷转登记日前实际经营的季度数×4(按季度纳税)。

不过就算12个月累计应税销售额未超过500万元,你不想转回小规模纳税人,那也不勉强。

举个例子
B公司和C公司同为一般纳税人,年应税服务销售额都不足500万。B公司5月后选择转回小规模纳税人,C公司选择继续作为一般纳税人。

但必须注意的是,万一B公司转登记小规模纳税人后,年应税服务销售额超过500万,就要重新登记一般纳税人,而且不能二次转登记小规模!
机会只有一次,再变成一般纳税人的话那就是命了。

3、如何办理?
填写《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》+提供税务登记证件(实名纳税的不用)。表格见下图↓↓↓
想转回小规模?机会只有一次,千万考虑清楚2.jpg


PS:生效日期是转登记日下期首日,所以转登记的下期才开始按照简易计税法缴纳增值税;当期还是作为一般纳税人缴纳增值税!

4、专票开具问题

Q:一般纳税人是可以自开专票的,那转登记小规模纳税人后,原来的税控设备怎么办?

A:答案是这部分转登记纳税人还可以继续自开专票(但不能抵扣),不过跟先前公布的7类可以自开专票的小规模纳税人一样,凡是销售其取得的不动产,就需要向税务机关申请代开专票。

Q:那转登记后,作为一般纳税人期间的应税行为需要补开发/票的怎么办?

A:是按照原适用税率/征收率补开。需要开红票的,按照原蓝字发/票记载的内容开红票。

Q:增值税税率最近不是说也要调整了嘛,17%降为16%、11%降为10%,补开发/票的又怎么办?

A:调整前未开票的应税行为要补票,也按照原适用税率补开。

5、申报抵扣问题
一般纳税人可以抵扣进项税,转登记小规模之后就不可以了!那原来来不及申报抵扣的怎么办啊?

转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

分两种情况:
①转登记日已取得发/票→通过增值税发/票选择确认平台进行选择确认或认证;

②转登记日未取得发/票→取得发/票后,持税控设备,由主管税务机关通过增值税发/票选择确认平台办理选择确认。

稽核比对异常的,按照现行规定进行核查处理。

6、要不要转登记?

有些人在纠结:我到底要不要转登记小规模纳税人呢?机会只有1次,万一以后再转一般纳税人,就真的转不回去了,这不是瞎折腾吗?

既然如此,怎样的情况下可以考虑转登记小规模纳税人?

小编觉得,要以企业实际经营情况为准。

部分行业经营过程中会产生很多无法取得合法的扣税凭证,如人工成本占比较高的行业,人工成本本身无法取得进项税发/票,也不能抵扣。

如果刚好相反,购进的原材料都能取得合法抵扣凭证,刚好公司毛利较低,就算按一般纳税人来算增值税,实际税负(实际缴纳增值税/销售收入)也小于3%……那就别转登记了。

如果长期和大型国企合作,最好还是继续作为一般纳税人,因为即使你能提供专票,合作方也有可能会产生拿到3%的专票是吃亏了的错觉……而且一般纳税人听着信誉就比小规模纳税人好对不对?

总结:总而言之,机会就只有1次,之后如果还想作为小规模纳税人,就小心连续12个月累计应税销售额500万这条线了哈!

本文为会计网(wwwkuaijicom)公众号原创首发,作者:西瓜太郎。如需引用或转载,请留言授权,并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任。
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