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汇算清缴进入倒计时,会计人都忙翻了天!

最近,阡陌就收到不少粉丝的留言问小微企业所得税的优惠政策,适逢国务院推出最新的小微企业的所得税减税措施,于是阡陌就来帮大家梳理梳理

不过在这之前,先要搞清楚一个问题:你真的是小微企业吗?

小规模纳税人、小型微利企业和小微企业的区别

提起小微企业,很多人自然而然地想到了小型微利企业、小规模纳税人这两个长得很像的“兄弟词语”,说到它们是不是同一种企业,阡陌只能说划分的标准不同,小微企业不一定是小规模纳税人,小规模纳税人也不一定是小微企业。

1、小规模纳税人

小规模纳税人其实并不属于所得税,而是增值税范畴的概念,主要对应的是“一般纳税人”,两者的区别主要是能否用增值税专用发/票、能否抵扣进项税额。划分的标准也很简单,在5月1日后小规模纳税人是年应征增值税销售额为500万元及以下,以上的就是一般纳税人了。

2、小微企业

这个含义就宽泛一些,甚至在不同的政策中含义还略有不同,不过比较突出的其实是针对“免征增值税”的。特别是针对增值税小规模纳税人可以享受的一些小微企业免征增值税的优惠政策。

3、小型微利企业

这个总该是小微企业了吧?也是可以这样理解的!小型微利企业是企业所得税范畴的概念,可以理解为所得税当中的小微企业,本文标题中提到的“小微企业”其实准确来说就应该叫做“小型微利企业”。

那,什么样的企业是小型微利企业呢?

小型微利企业的标准

按照财税〔2017〕43号规定:自2017年1月1日至2019年12月31日,从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业是小型微利企业:
(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

而日前,国务院推出的减税措施当中就提到:将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限,从50万元提高到100万元。实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。

换言之(划重点)2018年至2020年的小型微利企业标准是:
(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

小型微利企业的标准,你真的符合吗?

标准上面已经清晰列明白,不过这个标准如何界定,还要看这一点:

从业人数和资产总额怎么确定?

上面标准所说的从业人数包括:与企业建立劳动关系的职工人数、企业接受的劳务派遣用工人数,要计算两者的总和。

而企业从业人数和资产总额的指标,都应该按照企业全年的季度平均值来确定。
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

确认过眼神,你就是小微的人,你就可以享受这个优惠了!

小型微利企业所得税优惠内容公开

按照财税〔2017〕43号文件:自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

而按照刚刚年应纳税所得额的调整,只要年应纳所得税额100万元以下(含100万元),就可以享受相当于10%税率的企业所得税了,简直超赞有木有!

小型微利企业所得税优惠如何享受?

根据(国家税务总局公告2015年第76号)第十条和(国家税务总局公告2017年第23号)第二条规定:小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续即可。是不用专项备案的~

小微企业所得税优惠的部分就到此为止了~喜欢就分享给好友吧~

本文为会计网(wwwkuaijicom)公众号原创首发,作者:阡陌。如需引用或转载,请留言授权,并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任。

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