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[资料] 6月申报有大变化,会计需关注这9个热点问题

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从6月起,申报增值税时就要多加留意了,先来看看申报表的变化,由于17%和11%的增值税税率分别调整为16%、10%,相应地,申报表上17%、11%税率所在栏次调整为16%和11%税率。涉及增值税申报表附表一和附表三。

一:附表一中税率的变化。附表一中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。
申报1.jpg

二:附表三的变化。附表三中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”。
申报2.jpg

三:附表一中的13%税率栏次不再填写。
申报3.jpg

四:如果从6月份开始申报时,有申报适用17%、11%的应税项目的情况,申报表应当怎么填? 自2018年6月1日起,纳税人申报适用17%、11%的应税项目时,填写在调整后的16%、10%的栏次中。

五:因为上面所述的第四个变化,今后纳税人在申报的时候,有可能把17%和16%、11%和10%税率的项目内容,并在一起,分别填在调整后的相对应的16%、10%的栏次中,造成这两个栏次的不同列之间的勾稽关系也出现了变化。所以,《附表一》填表说明做出相应调整:
《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)填写说明第(二)项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中增加以下内容:第2行、第4b行14列公式为:若本行第12列为0,则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0,则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的,按实际填写。
此次申报表的调整主要针对降税率,调整后的申报表,附表一和附表三中不再保留17%、和11%的税率栏次,13%税率栏次不再填写。此次申报表变动只针对一般纳税人,不涉及小规模纳税人。

六、小规模纳税人申报增值税比对销售额是含税还是不含税?

原则上应为不含税金额。

七、5月份要开具17%的发/票,是不是4月纳税申报,未开具发/票要填写金额才能开?

若纳税义务发生在4月份,4月所属期未开具发/票5月份可以补开原适用税率的发/票,又因为纳税义务发生在4月份,即使4月份未开具发/票,纳税义务也已经产生,需要申报在未开票收入中。

八、企业大修改造期间停止使用的固定资产应当停止折旧吗?

根据《企业会计准则第4号——固定资产》财会〔2006〕3号-4 第二十一条 固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认:(一)该固定资产处于处置状态。(二)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。 另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定, 固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

九、5月才收到17%的进项发/票,那么5月1日以后还需要开具17%的发/票吗?

企业需按经营情况如实开具发/票。适用税率应根据纳税义务发生时间作为判断标准,如增值税纳税义务发生时间在2018年5月1日之前的,则按原适用税率,否则应按最新税率来开具发/票。来源:江苏国税


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