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汽车4S店的主要业务收入有:销售整车收入、销售精品收入、销售汽车配件收入、维修保养收入等。还涉及折扣、返利等优惠政策。
很多财务人员会觉得复杂无从下手。
4S店的账务关键在于设置好会计科目,准确结转成本,做到有章可循,有账可查。(该设置辅助账就设辅助账)

一、整车采购及销售

1、采购汽车,预付车款
借:预付账款
      贷:银行存款

2、收到采购发/票,支付余款
借:商品采购
       应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款
           预付账款

3、商品入库
借:库存商品
   贷:商品采购

4、销售汽车
(1)收到客户预收款
借:银行存款
      贷:预收账款-预收车款
             其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)

(2)开具机动车发/票
借:预收账款——预收车款(客户)
      贷:产品销售收入——汽车销售收入
              应交税费——应交增值税(销项税额)

(3)代客户缴纳保险费和购置税
借:其他应付款——代收款项
      贷:库存现金

(4)代客户付保险费
借:其他应付款——代收款项
      贷:银行存款

(5)赠送购置税
借:银行存款
       销售费用
      贷:主营业务收入
              应缴税费-应交增值税(销项)

借:银行存款               
      贷:主营业务收入
      应交税费-应交增值税(销项税额)

5、结转销售成本
借:产品销售成本——汽车销售成本
      贷:库存商品

二、汽车装饰销售及赠送
1、开具增值税发/票
借:库存现金
      贷:产品销售收入——汽车装饰品
             应交税费——应交增值税(销项税)

2、结转汽车装饰品成本
借:产品销售成本——汽车装饰品成本
       贷:库存商品

3、赠送装饰
借:销售费用                 
     贷:应付账款-装饰公司  

三、装饰公司来结算时
借:应付账款-装饰公司      
      贷:银行存款

四、配件销售

1、配件购入
借:商品采购——配件
        应交税费——应交增值税(进项税)
      贷:银行存款

2、配件入库
借:库存商品
      贷:商品采购-配件

3、配件销售
借:应收账款
      贷:产品销售收入——配件销售收入
              应交税费——应交增值税(销项税额)

4、结转配件销售成本
借:产品销售成本-汽车配件成本
      贷:库存商品

五、保险理赔
1、一般关于保险公司理赔维修先挂账
借:应收账款——xx保险公司
      贷:主营业务收入——维修收入
              应交税费——应交增值税(销项税额)

2、保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费)
借:银行存款
      贷:应收账款——xx保险公司
             其他应付款——退其他修理公司修理费

3、退其他修理公司修理费
借:其他应付款——退其他修理公司修理费
      贷:库存现金

4、结转维修成本
借:产品销售成本——维修
       贷:库存商品——配件
               应付职工薪酬

六、售后维修
1、收到预收维修款
借:银行存款
      贷:预收账款——预收维修款

2、开具维修发/票
借:预收账款——预收维修款
      贷:主营业务收入——维修收入
              应交税费——应交增值税(销项税)

3、结转维修成本
借:主营业务成本——维修成本
      贷:库存商品
              应付职工薪酬

七、厂家规定的保修保养费用
1、发生保修保养费用
借:应收账款——厂家
       贷:产品销售收入——配件销售收入
              产品销售收入——工时收入
              应交税费-应交增值税(销项税)

2、收到厂家确认电传文件
借:预付账款
       贷:应收账款——厂家

八、收取各种折扣、返利的会计处理
1、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣,汽车生产企业在随货物开具的增值税发/票中以负数列示,作会计处理如下:
借:库存商品——汽车(发/票列示的正数)
        库存商品——折扣(发/票列示的负数)
        应交税金——应交增值税(进项税)
    贷:预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)

2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发/票中以负数列示,而在销货清单中以负数列示,作会计处理如下:
借:库存商品——汽车(销货清单列示的正数)
       库存商品——折扣(销货清单列示的负数)
       应交税金——应交增值税(进项税)(发/票列示的增值税合计数)
     贷:预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)

3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣,所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发/票,作会计处理如下:
借:库存商品——折扣(负数)
        应交税金——应交增值税(进项税)(负数)
    贷:预付账款——某汽车生产企业(负数)

4、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利,附给汽车生产企业开具的普通发/票,作会计处理如下:
借:库存商品——折扣(负数)
      应交税金——应交增值税(进项税)(负数)
      贷:预付账款——某汽车生产企业(负数)

5、每月转销“库存商品——折扣”的核算
当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]×当月销售量
借:产品销售成本(负数)
       贷:库存商品——折扣(负数)

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