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[初级会计实务] 说说存货和固定资产盘盈盘亏的处理差异

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本帖最后由 空幽泉 于 2018-8-3 18:39 编辑

一、存货和固定资产盘盈的账务处理差异
(一)存货盘盈的会计处理
1、报经批准前:
借:原材料、库存商品等
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

2、报经批准后:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:管理费用

(二)固定资产盘盈的会计处理
首先,企业在盘盈固定资产时,应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值,然后做出调整。
盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算,且应按以下规定确定其入账价值:
如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值;
如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值。
1、发生固定资产盘盈
借:固定资产
  贷:累计折旧
  贷:以前年度损益调整

2、调整企业所得税(视情况)
借:以前年度损益调整
  贷:应交税费—应交所得税

3、将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目
借:以前年度损益调整
  贷:利润分配—未分配利润

(三)存货和固定资产盘盈账务处理的差异
1、两者因盘盈产生的收入均不涉及增值税的纳税义务。
2、根据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定可知,存货和固定资产的盘盈收入均属于企业所得税的应税收入。
(1)存货盘盈是计入当期损益科目,不产生企业所得税;
(2)固定资产盘盈则是需要通过“以前年度损益调整”科目调整到“利润分配”科目,可视为当期收入,需要按照规定计征当期企业所得税。

(四)盘盈的存货和固定资产后期的成本费用扣除问题
存货盘盈和固定资产盘盈是不会因为没有发票而影响成本费用的扣除,两者在盘盈时需要按照规定申报企业所得税,申报后可在税前扣除。

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存货和固定资产盘盈盘亏的处理差异

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发表于 2018-8-6 15:00 | 显示全部楼层
挺好的,备考初级的的考生开结合知识点加深理解盘盈盘亏。

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谢谢楼主分享!

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谢谢分享
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