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[讨论] 通讯费是补贴还是报销?真后悔没早点知道,亏大了!

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▼上月起,税前扣除凭证新规正式施行了▼


尽管新规对税前扣除凭证作了明确的规定,对税前扣除凭证的范围、使用情形比起以前清晰了很多,但小K仍会收到不少关于税前扣除凭证的提问,其中关于差旅费、住宿费、通讯费的都不在少数。今天小K就针对大家伙的疑问,说说关于通讯费的税事。

提起通讯费,最关心的莫过于通讯费要不要扣税?
这个问题其实可以分两个方面来看:
这个通讯费是以什么形式产生的通讯费?
这里的税是指哪个税种?

通讯费产生的形式

[情景一:]
A公司因为业务需要及员工福利,会每月以补贴的形式向公司所有员工发放100~500元不等的通讯费补贴。

[情景二:]
B公司因工作需要,其业务员会每月定时按照通讯费用的金额凭发/票报销。

[情景三:]
C公司以公司的名义给每位员工办理手机卡,这些手机卡产生的通讯费。


经常关注会计网学习的你,肯定知道,这三种情况涉及的个税、企业所得税和账务处理都各不相同,那么哪种情况更省?我们来一个一个来看。

补贴形式通讯费
参考财企[2009]242号文件的要求,这种补贴形式的的通讯费,会被划入职工工资的总额。因此要按照工资来纳税。
个人所得税:通讯费补贴既然划入工资总额来计算,个税是免不了的了,工资总额越大,交的个税就越多。这里可以简单地理解为通讯费也要交个税!(当然通讯费加上工资也没有达到起征点,就不用交个税。)

企业所得税:既然通讯费已经算进了工资,看的就是这工资是不是符合规定的“合理的工资”了。若是这工资是由完善的薪酬制度得出的符合该行业、地区水平的工资,且发放金额、频率、时间相对固定,就可以认为这是“合理的工资”。这工资就可以税前扣除,不用再算企业所得税。换言之这样子的通讯费是不用交企业所得税的。

账务处理:
借:销售费用等
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:银行存款

凭票报销通讯费
既然有票,自然是不用扣个税的,那么要不要扣企业所得税呢?究竟应该作为费用处理,还是作为职工福利费来处理呢?

这里要看经济业务的性质了:
销售费用等费用:说白了就是用于公司的经营活动产生的通讯费,无论是公司里面员工与员工之间的沟通产生的通讯费,还是公司的员工跟客户之间沟通产生的通讯费,只要是公司的经营活动产生的,都可以算进费用。这部分的通讯费是可以税前扣除的。

职工福利费:若凭票报销的通讯费并非经营活动相关的,就要算进职工福利费的范畴。而根据规定,职工福利费是不超过工资总额的14%部分是可以税前扣除的,超过的部分就要扣企业所得税了。


账务处理:
(1)列入费用:
借:销售费用等
贷:银行存款
(2)列入职工福利费:
借:销售费用等
贷:职工福利费-通讯费
借:职工福利费-通讯费
贷:银行存款


公司手机卡通讯费
一般我们打电话、发短信、上网的流量都属于基础电信服务,若是公司提供手机卡产生的通讯费,就属于基础电信服务的范畴。而从今年5月1日起,基础电信服务的税率调整为10%。

若是公司的手机卡产生的通讯费,没有取得专票,就要交10个点的增值税个人所得税,是不用交的(都没有经过个人);企业所得税部分,是作为费用处理,是可以税前扣除的。
以上就是通讯费的税事,总结来说就是:
微信图片_20180814171203.png

如何选择,精明的你肯定知道的~以上为小K的个人见解,各地区有不同的相关规定,不一定都能适用,详情以当地税务机关的口径为准。

更多精彩内容,可以关注会计网公众号~

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