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[经验] 公司税负率异常?请来税局“挂个号”!

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相信,有些同学,曾经遇到这样一个经历:

突然接到税局电话,还要求限期提供书面报告说明情况,就像中学时候你正计划着下节体育课要怎么浪,班主任突然跑进来说下节课变成数学随堂测试一样惊险刺激。

这里苗苗先给大家吃一颗定心丸,税负率异常并不一定代表你的企业真的有问题!

为什么这么说?先来了解一下增值税的税负率是什么?

增值税的税负率是什么?

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例,企业税负率目前一般指增值税。对小规模纳税人来说,税负率就是征收率3%。

而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是16%或10%等,而是远远低于该比例。

增值税税负率的计算公式

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额=(当期收入-当期成本)*税率=毛利率*税率
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

从以上公式可以看出,增值税税负率这一指标是跟企业当期的毛利率相关的

而一般来说各行业的毛利率相对保持在一个平稳的波动区间内,正是因为行业正常的毛利率无特殊情况并不会有太大变动,所以增值税税负率便成了税务机关考核企业经营是否异常的一个指标。

图为近三年来各行业的税负情况明细表,可以看出波动并不大
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图片来源:上市公司税收研究中心



税局怎么通过增值税税负率查你?


随着金税三期上线,系统可以通过各行业平均税负率情况监控重点公司的异常纳税情况。

所以,一旦公司的税负率是1%,而所在的地区所属行业的平均税负率是4%的话,很可能被列为指标异常企业,被税务稽查。

最常见的做法就是如文章最开始所言,通知企业让企业自行出具自查报告。

这也并不代表说你就一定有问题了,比如有的传统加工制造行业会在某一时间段加大采购材料备货,进货增加会取得大量的进项发/票,冲抵了销项税额,所以可能会出现零申报的情况,但是待加工完成产生销售的时候,又会恢复正常纳税水平。

这种情况是合理的,若税局对前半年企业增值税税负率有异,大可直接在自查报告中说明,但要注意的是,一定要保证数据的真实性!

但坏就坏在,现在很多企业都设置的两套账,为了应付税局的检查,很多会计按照自己对行业平均税负的了解先预设好报多少税不会被查,然后才进行纳税申报,隐瞒企业实际经营所得,本末倒置。

对此,税局和企业双方应该怎么应对呢?

税局和企业对增值税税负率的态度


对税局来说,应在加强各部门联合共管的背景下,利用金税三期强大的系统功能,综合各项指标对企业的行为作出判断,同时也不能唯指标论,通过税负率指标发现异常除了通知企业自查,也应该结合企业实际业务情况做进一步判断

对企业来说,可以将行业税负率作为一项指标来指导财务工作,但不可将它作为逃避税务稽查,隐瞒企业经营状况的工具,本本分分做账,老老实实纳税才是真!

本文为会计网wwwkuaijicom公众号原创首发,作者:树苗苗如需引用或转载,请留言授权,并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任。
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