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2017初级会计实务笔记

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[初级会计实务] 2019初级会计实务之资产篇,考过的学霸来划重点了!

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如果你打算参加2019年初级会计职称考试,现在就要开始着手准备初级考试的复习。别担心,lolo也都为你准备好了。

这里有一份考过初级的学霸笔记,关于初级会计实务的重中之重——资产篇,lolo决定用来回馈广大粉丝。笔记首次流出,速速收藏!
微信图片_20181018114625.jpg


初级会计实务之资产篇重点难点(上)

首先要明确,资产的性质是借增贷减,余额一般在借方。

一、货币资金  
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金(注意:货币资金是一个项目,不是会计科目)

(一)库存现金:由出纳人员管理
库存现金的适用范围:
1.针对个人支付的款项,例如lolo出差回来的发/票报销;
2.针对非个人1000元以下的款项(超过了1000元,就要用银行转账)

注意:
(1)针对企业的财产清查出现账实不符的情况,要通过“待处理财产损益”来进行核算——固定资产的盘盈是例外,它通过“以前年度损溢”来调整。

(2)账实不符分为盘盈和盘亏两种情况。
发现盘亏后,只要是通过相关责任人赔偿的,都要通过“其他应收款”来核算;无法查明原因的短缺,计入“管理费用”(不计入“营业外支出”);
发现盘盈后,查明原因的,走“其他应付款”科目;无法查明原因的溢余,计入“营业外收入”科目。

(二)银行存款
转账、支票、委托收款、汇兑、网上支付,都要通过“银行存款”来核算。财产清查时银行存款的核对比较特殊,通过账务数日记单和银行对账单来反映。
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由于篇(xiǎo)幅(biān)过(tài)长(lǎn)
初级会计实务复习重点先写到上篇,
下篇请继续期待哦~
有用请收藏,再给学霸点个赞

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本文为会计网(ID:wwwkuaijicom公众号原创首发,作者:lolo,如需引用或转载,请留言授权,并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任。
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初级会计实务之资产篇重点难点(下)

  一、金融资产

(一)交易性金融资产——股票、债券等
交易性金融资产核算的主要是短期内持有(一年以内)、为了赚取差价的金融资产。
口诀:
1. 只要购买了交易性金融资产,暂增或暂减的价值计入“公允价值变动损益”;
2. 把金融资产卖出所获的真金白银计入“投资收益”。
(二)持有至到期投资——只核算债券(持有期限一年以上)
(三)长期股权投资——用于核算投资比例比较高(20%以上,含)且投资期限比较长(一年以上,不含)的金融资产
(四)可供出售的金融资产——用于核算投资比例比较低(20%以下)且投资期限比较长(一年以上,不含)的金融资产
注意:交易性金融资产取得的核算(比较特殊)
取得时按公允价值入账,交易费用计入“投资收益”。注意:如果支付的交易款项中有代垫的现金股利或债券利息,应分别计入“应收股利”或“应收利息”




二、存货——下设多个会计科目

(一)成本的确定
存货的成本包括:采购成本、加工成本和其他成本。
对于企业外购的存货,用“历史成本”的计量方法;对于自产存货的企业,成本金额包括材料费、工人工资、水电费等;对于其他来源的存货,如果是投资所得,成本金额以公允价值入账(存货获得利润后,由股东协商分红比例,会计人员按协定价格入账,不公允的除外)
(二)发出存货的计价方法——有实际成本和计划成本两种情况
实际成本下又细分为先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等等。



(三)原材料的核算——重点是计划成本的核算
计划成本的核算一定要设置“材料采购”科目
1.材料已入库,必须通过“材料采购”核算;
2.单到货未到,不通过“在途物资”,只通过“材料采购”核算。
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(四)委托加工物资
委托加工物资的本质:
1.委托方给受托方提供生产主要原材料,受托方只提供加工服务和辅助材料;
2.受托方只针对加工费和辅助材料计缴税收(若生产的主要材料不由委托方提供,则受托方要全额缴纳税收)



(五)库存商品
工业企业的会计科目从“原材料”到“库存商品”,商贸企业在购买商品的时候直接计入“库存商品”。



(六)存货清查——出现盘盈或盘亏,按上篇开头所说账实不符的情况来处理

三、固定资产

(一)概念:只要某项资产被使用超过一年以上,可做固定资产,无金额限制。
(二)取得固定资产的核算
1.外购的固定资产计入“固定资产”
2.自行建造的固定资产计入“在建工程”——企业自建的固定资产所需的材料不计入“原材料”,计入“工程物资”
3.投资所得的固定资产——与存货的理解相同
(三)固定资产折旧
方法:直线法——年限平均法、工作量法;加速法——双倍余额递减法、年数总和法
年限平均法下,固定资产计提折旧的特色:折旧期与会计期相差一个月
1.当月增加的固定资产,当月不计提折旧,次月计提折旧;
2.当月减少的固定资产,当月计提折旧,次月不再计提折旧。


(四)固定资产的处置
固定资产的处置用专门的会计科目——“固定资产清理”
重点公式:
1.固定资产的折余价值=固定资产的净值=固定资产原值—累计折旧
2.固定资产的账面价值=固定资产原值—累计折旧—固定资产减值准备

四、无形资产

1.商誉资产单独通过“商誉”进行核算。
2.无形资产的重要核算内容:土地的使用权(考生在复习无形资产时需着重记忆)
开发商的土地使用权有一定的期限,要通过“累计摊销”对其进行核算。无形资产的摊销方法与固定资产的折旧方法一致,不同点在于:
1.无形资产的摊销期与会计期一致——当月增加的无形资产,当月摊销;当月减少的无形资产,不再摊销。
2.无形资产的处置无需转入特定的会计科目,怎么处置怎么做账。



五、投资性房地产——既核算房,也核算地

针对投资性房地产的核算,有两种计量模式:
1.成本计量模式:类似固定资产或无形资产的核算
2.公允价值计量模式:类似交易性金融资产

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