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[资料] 紧急提醒!这样申报个人所得税,小心出大事!

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转眼就是10月征期最后一天了,自新个税法颁布以后的第一个征期,不少会计人依然对个税到底该怎么报有不少问号”


俗话说得好,“千人千面”,这四个字形容企业也是再好不过的。

每个企业的业务不同,财务系统不同,申报个税时面临的问题也是五花八门,要是全部列出来一一为大家解答,莫说是苗苗我,相信业内的专家学者们,也是爱莫能助。

所以今天苗苗想来讲讲最近,也是大家问的比较多、争议比较大的一个问题:

公司一次性发放了8、9、10三个月的工资,该怎么申报个税?

要想弄清楚这个问题,就需要先来了解,这3个月的工资在正常情况下发放该如何纳税,下面用一张表列出来,你们能看明白吗?
TIM图片20181024094056.png

其中:
工资薪金所属期——个人取得该项收入而付出劳动的期间
工资薪金所得期——公司将工资发放到员工手里的月份
个税应税时间——企业产生代扣个人所得税义务的时间,一般指发放工资当月
个税申报时间——个税应税时间的次月15号前,即发放工资的次月15号前

以上所述是企业按税法规定正常申报纳税的情况,但回到开头,假如公司10月份一次性发放3个月的工资,该怎么纳税呢?



【案例】
职工李某2018年10月一次性取得8、9、10月份工资,分别是4200元、4500元、5500元(为方便计算均不考虑社保费用),如何计算应纳个人所得税?
2018年10月李某应纳个人所得税=(4200+4500+5500-5000)*10%-210=710(元)
提醒:在一个月内取得多个月的工资,个人所得税法规定应当合并计征个人所得税。
那如果按正常时间分月申报纳税最后李某应缴纳多少个税呢?
2018年8月李某应纳个人所得税=(4200-3500)*3%=21(元)
2018年9月李某应纳个人所得税=(4500-3500)*3%=30(元)
2018年10月李某应纳个人所得税=(5500-5000)*3%=15(元)
3个月合计应纳个人所得税=21+30+15=66(元)



不用苗苗说,直接看最后的结果,就知道一个月连续发放多月的工资并不会节税,反而会交更多的税!

况且按税法规定,企业不按时每月给员工发放工资本就属于拖欠工资,是违反《劳动合同法》的。

但遇到企业真的一个月甚至两个月未发工资,会计应该怎么做账?个税又如何申报?也是后台很多粉丝问到的问题,下面一起来看看!

01 企业未按时发工资的会计处理  

工资发放和工资计提是两回事,就算企业当月没有发工资,财务上都应该先计提!

1、计提工资时:
借:管理费用-工资
   贷:应付职工薪酬

2、发放时:
借:应付职工薪酬
   贷:其他应付款-个人所得税
          库存现金/银行存款

02 企业未按时发工资的个税申报  

企业当月没有发工资个税上需要进行零申报.,并注明当期无应税事项。

如果确实属于补发以前月份工资的情形,建议办税人员携带相关证明资料向主管税务机关说明情况,经批准后方可分解到所属月份代扣个税,否则应合并计征个人所得税。

如果当月没有发放工资,次月也没有进行零申报,那就惨了!

根据《中华人民共和国税收征收管理》规定,未缴或者少缴的情况下,可处以不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍一下的罚款;应扣未扣以及应收不收的情况下,处以应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。


所以不管你当月有没有发工资,税是一定要报的!

一旦发现逾期申报,请立刻携带营业执照副本、经办人身份证明、盖有公章的个人所得税申报表,去税局前台补申报和缴纳滞纳金。

本文为会计网(ID:wwwkuaijicom公众号原创首发,作者:树苗苗,如需引用或转载,请留言授权,并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任。
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