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[原创] 出差请客户吃饭,计入业务招待费还是差旅费?

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相信每个会计人在工作中都接触过业务招待费,尤其是应酬较多的工作总有那么几张餐饮发/票走了业务招待费的。但大家知道吗,入错了业务招待费这一科目也会造成多交税!

业务招待费、差旅费、餐费,有什么区别?


首先得清楚什么是业务招待费。简单来说就是3点特征:以企业经营为目的、企业与被招待人存在业务关系、合理支出。企业所有者的个人爱好支出费用算不算业务招待费?相信很多人都会说“不算”,因为它跟企业经营没关系啊。

清楚了业务招待费的特征,接下来理清它跟其他费用科目的区别,在业务招待费的范围上,没有官方文件的界定,因此很容易跟其他费用“难舍难分”,其中最易混淆的就是差旅费和餐费,现在针对这三个费用科目给大家做个区分。

业务招待费与差旅费有什么区别?比如,客户来公司谈项目,产生的住宿费由本公司承担,会计人员可以将这笔费用列入业务招待费;如果是本公司的员工到客户公司去谈项目,产生的住宿费还是由本公司承担,那就得计入差旅费了。业务招待费与差旅费的区别就是,前者是为企业外人员支出的费用,后者是为企业内部人员支出的费用。

业务招待费与餐费有什么区别?业务招待费包括餐费,餐费也不一定就属于业务招待费,它们的关系如下图:
业务招待费关系.png


某员工要陪客户上广州塔,领导说费用自己全承包了吧,于是去广州塔的交通费、广州塔的门票费、结束之后宴请对方的餐费、赠送对方纪念品的杂费等等,都囊括在业务招待费里面。



但是“餐费不一定属于业务招待费”怎么理解呢?最常见的,公司免费提供午餐,这是餐费,但计入职工福利费;员工出差期间要吃饭吧?产生的餐费就得计入差旅费。

业务招待费税前扣除的基数是多少?在国家税务总局发布的企业所得税法实施条例中,有这样一条规定:

第四十三条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过年销售(营业)收入的5%。

只要符合规定的业务招待费支出,在不超过当年营业收入的千分之五的前提下,企业都可以按照发生额的60%进行税前扣除。


注意这些业务招待费的涉税风险


1.错将业务招待费计入其它项目,影响增值税、企业所得税和个人所得税。
例如:华唯公司在维护客户关系时,赠送了一部手机给客户,会计人员没有计入业务招待费,而是计入了业务宣传费。如果当年广告宣传支出太多,超过了扣除数,而业务招待费还在扣除数内,那无形之中就会增加华唯公司的企业所得税和增值税等税负压力。

2.不合规范、与企业生产经营无关的支出也计入了业务招待费。
从上述国家税务总局的文件来看,业务招待费必须是与企业经营的有关的事项支出。老板买了一台空调放在办公室,这不能算是业务招待费,不能税前扣除。

再惨一点,有一项可以入业务招待费的支出,但是发/票不合规范,也不能进行税前扣除了。
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